本文摘要:只想去拜佛的曹,可能做梦也想不到自己做了什么,他的话也不会被视为中国制造业是被低税低费“教唆”的有力证据。但如果单从制造业来说,与美国相比,中国企业所分担的税负确实更低,因为税制不同。我国现行以增值税为主的税制是1994年1月1日出台的。

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著名企业家曹关于中美投资环境和投资成本比较的演讲,引发了关于中国税率和成本的大讨论。只想去拜佛的曹,可能做梦也想不到自己做了什么,他的话也不会被视为中国制造业是被低税低费“教唆”的有力证据。老人虽然马上解释,但其实就在今年,福耀集团在中国的投资还比美国小。

福耀的主要市场和投资还是在国内,曹不跑完就跑完。但也许人们不在乎他的解释,人们更不愿意相信:看,老人害怕了。围绕曹,我指出有几个问题必须认真辩论。中国企业和美国企业的税负是否更低?据曹介绍,以他的企业为例,中国的平均税负比美国低35%。

然而,据财政部财政司司长刘尚希在题为《环球时报》的文章中说,“中国的宏观税负要低得多,而死亡税率太搞笑了”,“如果把中国的税负与发达国家相比,中国的宏观税负只是低得多。但如果单从制造业来说,与美国相比,中国企业所分担的税负确实更低,因为税制不同。

美国纳税多由家庭和个人,企业纳税;但是中国主要是对企业征税,所以给人的印象是中国企业纳税比较好。这种税制上的差异是历史性的,与不同国家在不同发展阶段的人均收入水平有关。”刘主任的分歧意见基本是错误的,这似乎是中美税制差异的自然合理性。

然而,他有意无意地忽略了一些最重要的因素的变化,这些因素对中国企业的经营状况和中国经济产生了巨大的负面影响。首先,如果说中国企业的税负不比几年前的美国低是有道理的,那几乎是忽略了中国企业尤其是制造业企业的税负现在并不低的事实。这种变化来自于国内大部分产品的严重短缺。

推荐一个栗子。在中国,如果一种商品的出厂价格定在100元,加上17%的增值税,价格就是117元。如果增值税的投入成本可以从材料中扣除等。50元,而人工费不能从27元中扣除。

那么企业就可以获得117-17-50-50 * 17%-27的毛利。我国现行以增值税为主的税制是1994年1月1日出台的。供给侧结构性改革破幕两年来,在政府改革层面,营改增等政策取得了初步成效,但仍有一块“硬骨头”真正看到了利益调整的阵痛,需要做出苦心经营的决策,那就是财税体制改革。

到目前为止,财税体制的改革措施都是建立在原有的税收理念和税制框架下的修修补补。从间接税减免过渡到必要的税收征收,逐步降低直接税比重的目标将无限期丧失。

不过,即使是一两年前,曹在美国设厂,也不会被视为中国企业“回来”攻击海外城市的成功例子,特别是在最发达的地方政府敲锣打鼓吸引投资的国家。依靠国家外资的产业政策,产能不足的企业福耀玻璃“回头”投资海外,属于国家的希望。但随着近几个月来资本外流的快速加速和经营困难企业的激增,长期对外投资也更容易与资本外流相结合。事实上,很难识别哪些资金是由于企业主动扩大业务,哪些资金是由于汇率和国内投资环境变化导致的资本外流。

根据曹的不同意见,美国的劳动力成本比中国高2.57倍,比中国好。豪
相比之下,其他人对中国并不满意。中国的物流成本是美国的两倍,银行借款成本是美国的2.4倍,天然气成本是美国的两倍多。这些都是生产成本。

美国最受欢迎的地方就是土地完全不要钱。卖工厂要1500万美元,政府补贴1600万。就算卖地,工业用地也相当于每亩2万元,是中国县级开发区的近十倍。

按照现行税制,企业一旦开业就面临税收问题。在一份《税收与企业成长性》报告中,根据企业缴纳的税费占税前利润的比例,以中小企业为主的新三板企业综合税负超过138.89%,指出企业缴纳的税费(根据现金流实际上又发生了)远远高于企业的税前利润。

此外,从创业板的角度来看,公司综合税负大幅下降,指出中小企业的支出正在逐步减少。因此,现行税制本质上是对中小企业和初创企业的“惩罚性”机制。企业规模越小,企业成立时间越长,必须分摊的间接税比较成本越高。

这无疑不会阻碍私人创业。此外,对于那些有兴趣通过技术创新构建转型升级的企业,现有的税收制度可能处于“赢鼓励”的状态。

企业很难在短期内为创造性研究和开发产生的所有费用创造利润,但它们也必须缴纳流转税。在以直接税为主体的税制中,企业只有盈利才能纳税。经济学家对企业“加税”的议案之所以不能大规模实施,根本原因是在现有税制下,如果不建立现代税收基础信息系统,很难更好地减少直接税收入。

增税必然导致财政收入增加,国家必须出钱的地方很多。因此,从间接税转向直接税的税制改革迫在眉睫。

实行直接税有很多好处。直接税更符合公平税负和纳税能力原则,对社会财富再分配和社会保障的整合具有类似的调节作用。直接税采用累积结构,要求其支出水平根据企业利润和私人扣除的金额而定;同时,直接税利用累进税的亲和力,使政府能够更准确地树立创业的希望,支持企业的R&D和创造力。

如果能够通过税收制度提高和降低税率,减轻中小企业的税收负担,就可以在中国经济快速增长和转型时期的背景下,保持和释放中小企业强大的空间和创造活力,使经济转型的成本更小。当然,改变税制对税务机关和税务工作者来说是一项艰巨的工作,但这项改革关系到经济转型的成败,是一根不能也不应该跨越的“硬骨头”。

从表面上看,随着中国劳动力价格的上涨,制造业,特别是低端制造业向劳动力价格较低的国家和地区转移的过程又在发生。有明显迹象表明,一些纺织产品已经退出中国。例如,越南已经成为耐克公司仅次于中国的第二大生产基地。

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